Tài khoản ký quỹ là gì? Ký quỹ ký quỹ là gì? Hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ?
Trong giai đoạn hiện nay, margin là một thuật ngữ đã rất quen thuộc với mỗi chúng ta. Tiền gửi có ý nghĩa và vai trò quan trọng trong đời sống thực tế. Việc ký quỹ thường được pháp luật quy định khá cụ thể trong các văn bản quy phạm pháp luật. Một trong những vấn đề cần quan tâm trong hoạt động ký quỹ là tài sản ký quỹ. Trong bài viết dưới đây, chúng ta sẽ cùng nhau tìm hiểu tài khoản ký quỹ là gì cũng như hướng dẫn cách hạch toán tài khoản ký quỹ?
Tư vấn pháp luật trực tuyến miễn phí qua điện thoại: 1900.6568
Cơ sở pháp lý:
–
– Nghị định 21/2021 / NĐ-CP của Chính phủ.
1. Tài khoản ký quỹ là gì?
Trước hết, chúng ta hiểu về khoản tiền gửi như sau:
Như chúng ta đã biết, về cơ bản, ký quỹ được hiểu là một trong những biện pháp nhằm bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ. Các biện pháp bảo đảm thực hiện nghĩa vụ bao gồm các hoạt động cụ thể sau: Cầm cố tài sản, thế chấp tài sản, đặt cọc, ký cược, ký quỹ, giữ bằng, bảo lãnh, ủy thác, giữ hộ tài sản.
Không chỉ vậy, việc ký quỹ còn được quy định cụ thể tại khoản 1 và khoản 2 Điều 330 BLDS 2015. Việc thực hiện ký quỹ thường được pháp luật quy định trong một số trường hợp cụ thể. người có nghĩa vụ phải thực hiện để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ dân sự.
Cụ thể, theo quy định tại Điều 330 Bộ luật Dân sự 2015 có nội dung cơ bản như sau:
“Điều 330. Tiền ký quỹ
1. Ký quỹ là việc người được nghĩa vụ gửi một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý, giấy tờ có giá vào tài khoản phong tỏa tại tổ chức tín dụng để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ.
2. Trường hợp bên có nghĩa vụ không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thì được tổ chức tín dụng nơi gửi tiền thanh toán và bồi thường thiệt hại cho bên có nghĩa vụ sau khi trừ chi phí. Dịch vụ.
3. Thủ tục gửi và nộp tiền thực hiện theo quy định của pháp luật. ”
Như vậy, chúng tôi nhận thấy, ký quỹ có thể hiểu là việc một bên phải gửi tài sản có giá trị của mình vào một tổ chức tín dụng nhằm mục đích bảo đảm thực hiện nghĩa vụ mà các bên đã cam kết. Và thỏa thuận. Trường hợp bên có nghĩa vụ không thực hiện nghĩa vụ của mình thì bên có quyền yêu cầu tổ chức tín dụng thanh toán và bồi thường thiệt hại (nếu có) theo quy định của pháp luật. Luật hiện hành.
Tài khoản ký quỹ được hiểu như sau:
Tài khoản ký quỹ được hiểu cơ bản là tài khoản do Ngân hàng mở, sử dụng và quản lý theo yêu cầu hoặc thỏa thuận khác với khách hàng nhằm mục đích cụ thể là thể hiện năng lực. tài chính cho hoạt động kinh doanh.
2. Ký quỹ ký quỹ là gì?
Tiền gửi ký quỹ được hiểu cơ bản là một loại tiền gửi không kỳ hạn hoặc có kỳ hạn của tổ chức tại các ngân hàng nhằm mục đích chính là để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ tài chính của tổ chức. cho Ngân hàng và các bên liên quan.
xem thêm: Thẩm quyền ký quyết định trả lương đối với Giám đốc công ty cổ phần
Trên thực tế, trong giai đoạn hiện nay, chúng ta có thể thấy rằng mỗi công ty, doanh nghiệp sẽ có trách nhiệm nộp tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc các giấy tờ có giá khác vào tài khoản. phong tỏa tại ngân hàng nhằm mục đích có thể đảm bảo thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp khi doanh nghiệp có ý định thực hiện một công việc hoặc một dự án nào đó. Các khoản ký quỹ và tài sản sẽ cần được giám sát chặt chẽ và các khoản ký quỹ và tài sản cũng cần được thu hồi ngay khi hết thời hạn ký quỹ.
Dịch vụ ký quỹ cũng sẽ hỗ trợ cho các doanh nghiệp cần chứng minh năng lực tài chính trong các lĩnh vực mà pháp luật Việt Nam quy định phải ký quỹ. Cụ thể, chúng ta thấy trong các hoạt động tư vấn du học, cho thuê lại lao động, kinh doanh bảo hiểm, bán hàng đa cấp, lữ hành quốc tế, dịch vụ việc làm, kinh doanh tạm nhập – tái xuất, doanh nghiệp và người lao động đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng cũng rất nhiều. các hoạt động cụ thể khác.
Theo quy định tại Điều 39 Nghị định 21/2021 / NĐ-CP của Chính phủ quy định thi hành Bộ luật dân sự về bảo đảm thực hiện nghĩa vụ, quy định về việc gửi và nộp tiền đặt cọc với nội dung cụ thể: :
– Tiền ký quỹ (sau đây gọi là tiền ký quỹ) được gửi vào tài khoản ký quỹ tại tổ chức tín dụng theo thỏa thuận cụ thể hoặc do bên có quyền chỉ định nhằm mục đích bảo đảm thực hiện nghĩa vụ.
– Việc đặt cọc và thực tế đặt cọc một lần hoặc nhiều lần do các bên thỏa thuận hoặc pháp luật quy định.
– Trong trường hợp này
3. Hướng dẫn hạch toán tài khoản ký quỹ:
Theo quy định tại Điều 49 Thông tư 200/2014 / TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ với nội dung cụ thể như sau:
Đầu tiên: Nguyên tắc kế toán:
– Tài khoản 244 này được sử dụng nhằm mục đích phản ánh số lượng hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong mối quan hệ. kinh tế theo quy định của pháp luật hiện hành.
– Tiền, tài sản cầm cố, thế chấp tài sản thế chấp, ký quỹ đều cần được giám sát chặt chẽ và kịp thời thu hồi tiền, tài sản cầm cố, tài sản thế chấp, ký cược. khi kết thúc thời hạn cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ. Trường hợp các khoản tiền ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được nhận nhưng đã quá hạn thanh toán thì doanh nghiệp được trích lập dự phòng như đối với các khoản nợ phải thu khó đòi.
– Doanh nghiệp cũng cần theo dõi chi tiết các khoản cầm cố, thế chấp, ký cược theo loại, đối tượng, kỳ hạn và nguyên tệ. Khi doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, các tài sản có thời hạn thanh toán còn lại dưới 12 tháng được xếp vào loại tài sản ngắn hạn; Các tài khoản có thời gian đáo hạn còn lại từ 12 tháng trở lên được phân loại là tài sản dài hạn.
xem thêm: Ký quỹ cải tạo, phục hồi môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản
– Đối với tài sản được các đối tượng cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược thì ghi theo giá ghi trên sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản phi tiền tệ để cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược thì ghi theo giá nào, thu được thì ghi theo giá đó.
Khi phát hiện có các khoản tiền gửi, tiền gửi hoặc các khoản tương đương tiền được nhận lại bằng ngoại tệ thì phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. (là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch). Các tài sản thế chấp bằng giấy chứng nhận quyền sở hữu (ví dụ bất động sản) thì đối tượng không ghi tài sản mà theo dõi chi tiết trên sổ kế toán (chi tiết tài sản thế chấp). và được trình bày trong báo cáo tài chính.
Thứ hai: Kết cấu và nội dung của tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ cụ thể như sau:
– Con nợ:
+ Giá trị tài sản mang đi cầm cố, thế chấp hoặc số tiền đã đặt cọc, ký cược.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi, tiền gửi được nhận lại bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
– Bên Có:
+ Giá trị của tài sản cầm cố hoặc số tiền đặt cọc, ký cược đã nhận, đã trả.
xem thêm: Các loại động sản, bất động sản phải đăng ký quyền sở hữu
+ Khoản trích (phạt) trên tiền ký quỹ, tiền ký quỹ được tính vào chi phí khác.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi, khoản tiền gửi được nhận lại bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
– Số dư bên Nợ: Là giá trị tài sản còn cầm cố, thế chấp hoặc số tiền còn đang ký gửi, ký cược.
Thứ ba: Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
– Dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 244 – Thế chấp, cầm cố, ký cược, ký quỹ
Có các TK 111, 112.
– Trường hợp dùng TSCĐ để cầm cố, ghi:
xem thêm: Đặt cược là gì? Quy định của pháp luật về đặt cọc và ký quỹ?
Nợ TK 244 – Thế chấp, cầm cố, ký cược, ký cược (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có các tài khoản 211 và 213 (nguyên giá).
Trường hợp thế chấp bằng giấy tờ (giấy chứng nhận quyền sở hữu đất đai, tài sản) thì không phản ánh vào tài khoản này mà chỉ phản ánh trên sổ chi tiết.
– Đối tượng mang tài sản khác đi cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký cược (chi tiết theo khoản)
Có các tài khoản 152, 155, 156,…
– Khi các đối tượng nhận lại tài sản cầm cố hoặc tài sản đặt cọc, ký cược:
xem thêm: Hồ sơ, thủ tục và lệ phí đăng ký quyền sử dụng đất trúng đấu giá
+ Biên lai đặt cọc và số tiền đặt cọc, ghi như sau:
Nợ các TK 111, 112
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ.
+ Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ các TK 211 và 213 (nguyên giá khi thế chấp)
Tài khoản 244 – Thế chấp, cầm cố, ký cược, ký cược (giá trị còn lại)
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn).
+ Khi nhận cầm cố, thế chấp tài sản khác, ghi:
xem thêm: Một số lưu ý về các biện pháp bảo đảm ký quỹ
Nợ TK 152, 155, 156 …
Tài khoản 244 – Thế chấp, cầm cố, ký cược, ký cược (chi tiết từng khoản).
– Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng, trừ tiền ký quỹ, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác (số đã trừ)
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ.
– Trường hợp sử dụng tiền đặt trước, đặt cọc để thanh toán cho người bán, ghi như sau:
Nợ TK 331 – Phải trả người bán
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ.
xem thêm: Đặt cọc là gì? Ký quỹ là một nguồn vốn hay một tài sản?
– Khi đơn vị lập báo cáo tài chính, nếu các khoản tiền gửi, tiền gửi được nhận lại có gốc ngoại tệ thì kế toán phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính:
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 244 – Thế chấp, cầm cố, ký cược, ký quỹ
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ.
Như vậy, căn cứ vào các quy định cụ thể nêu trên, chúng ta thấy pháp luật cũng đã quy định khá cụ thể về tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký cược. Quy định trên là hoàn toàn hợp lý và có ý nghĩa, vai trò hết sức quan trọng trong đời sống thực tiễn.
xem thêm: Một số quy định về ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện
